個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策于今年1月1日起正式實(shí)施。由國家稅務(wù)總局開發(fā)的個(gè)人所得稅手機(jī)App一經(jīng)上線就引發(fā)了關(guān)注。有網(wǎng)友稱，用個(gè)稅App填報(bào)個(gè)人信息時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)“被入職”從未見過的陌生企業(yè)，這該怎么辦？ 另外，網(wǎng)絡(luò)上還出現(xiàn)了如何將抵扣效益最大化，甚至虛假抵扣的“攻略”，這些都靠譜嗎？

企業(yè)盜用個(gè)人信息或面臨刑事處罰

所謂“被入職”陌生企業(yè)，是指?jìng)�(gè)人身份信息被某些企業(yè)盜用，進(jìn)行個(gè)人所得稅虛假申報(bào)的情況。不良企業(yè)盜用他人信息為一名這樣的“影子員工”虛報(bào)一份不存在的“工資”，其最終目的在于繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候多抵扣一份，從而偷逃相應(yīng)稅費(fèi)。

企業(yè)盜用他人身份信息屬于侵犯他人個(gè)人信息的侵權(quán)行為，被盜用信息的個(gè)人可以依法向法院起訴，要求其承擔(dān)相應(yīng)的侵權(quán)責(zé)任。同時(shí)，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條的規(guī)定，對(duì)提供虛假資料以及拒絕如實(shí)反映情況的納稅人、扣繳義務(wù)人責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

企業(yè)盜用他人信息情形嚴(yán)重的，涉及觸犯侵犯公民個(gè)人信息罪，有可能面臨刑事處罰。我國刑法及相關(guān)司法解釋明確規(guī)定：“違反國家有關(guān)規(guī)定，向他人出售或者提供公民個(gè)人信息，情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金�！边`反國家有關(guān)規(guī)定，將在履行職責(zé)或者提供服務(wù)過程中獲得的公民個(gè)人信息，出售或者提供給他人的，依照上述規(guī)定從重處罰。同時(shí)，竊取或者以其他方法非法獲取公民個(gè)人信息的，同樣依照上述規(guī)定進(jìn)行處罰。單位犯前三款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述規(guī)定進(jìn)行處罰。

如果有不良公司通過購買、收受、交換等方式獲取公民個(gè)人信息，為“影子員工”虛報(bào)個(gè)稅，也屬于刑法規(guī)定的“以其他方式非法獲取公民個(gè)人信息”的行為，情節(jié)嚴(yán)重的將會(huì)面臨刑事處罰。

發(fā)現(xiàn)“被入職”應(yīng)及時(shí)申訴

對(duì)于職工來說，根據(jù)新修訂的個(gè)人所得稅法規(guī)定：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)為綜合所得，需按納稅年度合計(jì)計(jì)算個(gè)人所得稅。由此可見，如果職工的身份信息被冒用，很可能已“被入職”到其他企業(yè)，此時(shí)這個(gè)虛假申報(bào)會(huì)導(dǎo)致納稅人年度綜合所得升高，最終影響個(gè)稅繳納，出現(xiàn)多繳的情況。

這種情況對(duì)于中老年人以及偏低收入人群危害更大。有些企業(yè)鉆了社保和個(gè)稅的漏洞，因?yàn)槟隄M退休年齡之后的個(gè)人不再繳納社保，因此就有企業(yè)大量利用老年人信息進(jìn)行納稅申報(bào)。尤其對(duì)于中老年人中的低收入人群，個(gè)稅虛假申報(bào)將嚴(yán)重影響其生活，如有低保戶因?yàn)椴涣计髽I(yè)虛假申報(bào)，而未能按時(shí)領(lǐng)取低保金；直接導(dǎo)致被冒用人無法辦理公租房、廉租房的申請(qǐng)，甚至社保部門要求其退回已領(lǐng)取的失業(yè)救濟(jì)金等。筆者在此提醒中老年人，一定不能為了蠅頭小利而出借身份證，甚至參與介紹出借。

職工如果在注冊(cè)個(gè)人所得稅App時(shí)對(duì)任職受雇信息有異議，可以發(fā)起在線申訴或直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，保障自身權(quán)益。積極發(fā)起申訴，可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)得知哪些企業(yè)在使用虛假的個(gè)人信息充人頭，從而為打擊逃稅提供信息。

虛假申報(bào)即使未構(gòu)成犯罪也要被罰

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策正式實(shí)施后，納稅人計(jì)算個(gè)稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。對(duì)此，一些網(wǎng)絡(luò)上關(guān)于如何將抵扣效益最大化甚至虛假抵扣的“攻略”“技巧”層出不窮。

實(shí)際上，納稅人為了不繳納或少繳納稅款而未如實(shí)申報(bào)、虛假抵扣的行為，將根據(jù)違法程度的不同，既要追究行政責(zé)任，也要追究刑事責(zé)任。

根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有單位代繳稅款的，若扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

另外，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。也就是說，納稅人未如實(shí)申報(bào)，編造虛假計(jì)稅依據(jù)，沒有構(gòu)成犯罪的，要承擔(dān)5萬元以下罰款的行政法律責(zé)任。

如果由于納稅人不如實(shí)申報(bào)，造成稅款流失構(gòu)成犯罪的，需要移送司法機(jī)關(guān)被定罪量刑，面臨牢獄之災(zāi)。根據(jù)我國刑法規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。虛假申報(bào)的納稅人多次實(shí)施上述行為未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。有上述行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款并繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次以上行政處罰的除外。因此，筆者提醒個(gè)稅申報(bào)人，應(yīng)如實(shí)填寫個(gè)稅抵扣信息，切勿因小失大。

（作者單位：北京市豐臺(tái)區(qū)人民法院）

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